Droit de la TVA à Oman
Oman devient le quatrième État membre du Conseil de coopération du Golfe (CCG) à mettre en place la TVA, après les Émirats arabes unis, le Royaume d'Arabie saoudite et Bahreïn, avec un taux de TVA de 5% applicable à compter d'avril 2021. La loi sur la TVA entrera en vigueur le Oman à partir d'avril 2021, Conformément au décret royal 121/2020. Avec la loi sur la TVA, les entreprises se verront confier la responsabilité envers l'État. Pour cette raison, les entreprises doivent s'inscrire sur le portail en ligne de l'Autorité fiscale d'Oman (OTA).
Déclaration de TVA
Les déclarations de TVA doivent être soumises électroniquement à l'OTA. La période de TVA doit être d'au moins un mois. Les paiements et déclarations de TVA sont effectués dans les 30 jours suivant la fin de la période fiscale. Les transactions avec les pays du CCG qui n'appliquent pas la TVA seront traitées de la même manière que les transactions avec des pays autres que le CCG. L'entreprise doit suivre les directives, de l'enregistrement à la facturation et au dépôt des déclarations. Sinon, de lourdes amendes seront imposées.
Devise fonctionnelle en TVA
Problème de TVA en rial omanais ou dans toute autre devise. Si la TVA est calculée en devise étrangère, la valeur de la taxe est calculée en rial omanais sur le prix d'achat et de vente moyen de la devise émis par la Banque Centrale d'Oman à la date d'exigibilité de la taxe.
Le contribuable doit tenir une comptabilité régulière et des livres qui enregistrent en temps opportun les transactions relatives aux biens et services importés ou exportés.
Personnes physiques et morales qui doivent s'inscrire à la TVA en Oman
Dans la mise en œuvre de la loi sur la TVA, les assujettis doivent s'inscrire à l'UVI selon les valeurs d'approvisionnement suivantes :
- Enregistrement entre le 1er février 2021 et le 15 mars 2021, si la valeur de l'approvisionnement annuel dépasse ou devrait dépasser 1 000 000 rials omanais
- Inscription entre le 1er avril 2021 et le 31 mai 2021, si la valeur de l'approvisionnement annuel est comprise entre 500 000 et 1 000 000 rials omanais
- Si la valeur annuelle de l'approvisionnement se situe entre 250 000 et 499 999 rials omanais, elle doit être enregistrée entre le 1er juillet 2021 et le 31 août 2021.
- Si la valeur annuelle de l'approvisionnement est comprise entre 38 500 et 249 999 rials omanais, elle doit être enregistrée entre le 1er décembre 2021 et le 28 février 2022.
La loi omanaise sur la TVA oblige les personnes morales qui remplissent les conditions suivantes à s'enregistrer pour la TVA auprès de l'Office des taxes d'Oman (OTA) :
- Si sa résidence se trouve dans les limites du Sultanat d'Oman,
- Exerce une activité commerciale, industrielle ou professionnelle sur le territoire du Sultanat,
- Toutes les entreprises au cours des 11 mois précédents et du mois en cours ayant une valeur d'approvisionnement excédant ou anticipant 38 500 OMR,
- Les personnes physiques et morales qui ne résident pas dans les frontières du Sultanat d'Oman doivent s'inscrire, quelle que soit la valeur de la fourniture, si elles sont tenues de payer des impôts pour leurs activités.
Qui peut s'inscrire volontairement à la TVA à Oman ?
Les entreprises qui ne sont pas soumises à l'obligation d'enregistrement à la TVA ont la possibilité de s'enregistrer à titre volontaire. Si le montant annuel des livraisons ou des dépenses imposables ne se situe pas en dessous du seuil d'enregistrement volontaire, l'entreprise peut s'enregistrer à titre volontaire. Le seuil d'enregistrement volontaire est fixé à 19 250 OMR, soit 50% du seuil d'enregistrement obligatoire.
Une facture fiscale est un document émis par un vendeur à un acheteur qui détaille les biens ou services fournis ainsi que le montant de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) payable.
Fait référence à un document écrit ou électronique que le redevable doit émettre. Il doit inclure les détails de l'approvisionnement et tous les autres détails conformément aux dispositions de la loi. Les entreprises enregistrées à la TVA doivent également commander une facture fiscale pour la fourniture de biens et services taxables.
Quand faut-il déposer une facture fiscale ?
Selon la loi omanaise sur la TVA, une entreprise enregistrée doit émettre une facture fiscale lors de l'acquisition de biens et services taxables. Le contribuable doit émettre une facture fiscale si :
- Fournit ou est censé fournir des biens ou des services
- Entièrement ou partiellement – facturé avant la date de livraison
Les factures fiscales peuvent être émises par des tiers au nom du contribuable, à condition que l'approbation de l'institution soit obtenue.
Composants de la facture fiscale
Une facture fiscale détaillée doit être émise pour tous les articles taxables, indiquant, entre autres, le montant de la TVA due et la valeur nette pour chaque ligne.
Exigences pour la facture fiscale :
- Référence de la facture de taxe
- Nom, adresse et numéro d'identification à la TVA du fournisseur
- Nom et adresse du client
- Numéro de facture séquentiel
- La date d'émission de la facture
- Date de livraison
- Description et quantité des biens ou services
- Montant imposable et prix unitaire (en OMR)
- Taux d’imposition
- Montant de la TVA facturée (en OMR)