Émirats Arabes Unis : Modifications de la loi sur la TVA
Prendre effet à partir de janvier 2026

Le ministère des Finances des Émirats arabes unis a annoncé la promulgation du décret-loi fédéral n° (16) de 2025 modifiant certaines dispositions du décret-loi fédéral n° (8) de 2017 sur la taxe sur la valeur ajoutée. Les dispositions modifiées entreront en vigueur le 1er janvier 2026 et font partie des efforts continus des Émirats arabes unis pour développer leur système fiscal et améliorer l'efficacité administrative et réglementaire.

Principaux amendements en un coup d'œil

En résumé, les amendements portent sur trois domaines principaux :

• Suppression de l'obligation d'émettre des auto-factures dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation, couplée à une obligation de conserver les pièces justificatives des livraisons.
• Introduction d'un délai de cinq ans pour la soumission des demandes de remboursement de l'impôt remboursable excédentaire après rapprochement.
• Accorder à l'Administration Fiscale Fédérale le pouvoir de refuser la déduction de la TVA en amont lorsque la fourniture est considérée comme faisant partie d'un montage d'évasion fiscale.

Simplification des Procédures et Garantie de Transparence
Les amendements visent à simplifier les procédures fiscales pour les assujettis tout en renforçant la transparence et l'alignement sur les normes internationales. Selon les nouvelles règles, les assujettis ne seront plus tenus d'émettre des auto-factures lorsqu'ils appliquent le mécanisme d'autoliquidation de la TVA. Ils devront plutôt conserver les pièces justificatives relatives aux livraisons sous-jacentes, telles que spécifiées dans le règlement d'application. Cela réduit les charges procédurales, simplifie l'administration et fournit des preuves d'audit claires.

Les amendements introduisent également un délai de cinq ans pour la soumission des demandes de remboursement des taxes remboursables qui seraient excédentaires après le rapprochement. Une fois ce délai expiré, le droit au remboursement de la taxe est perdu. Cela permet d'éviter l'accumulation de soldes obsolètes, renforce la sécurité financière et favorise l'équité entre les contribuables, conformément aux bonnes pratiques internationales en matière de gestion des remboursements et de révision des soldes.

Renforcement de la gouvernance et lutte contre la fraude fiscale
Dans le cadre d'une mesure supplémentaire pour lutter contre la fraude fiscale, les amendements habiliteront l'Autorité Fiscale Fédérale (FTA) à refuser la déduction de la taxe sur les intrants lorsqu'elle déterminera que la fourniture fait partie d'un montage visant à la fraude fiscale. Les personnes imposables sont tenues de vérifier la légitimité et l'intégrité des fournitures avant de déduire la taxe sur les intrants, conformément aux procédures et mesures établies par la FTA. Cette approche renforce la responsabilité partagée tout au long de la chaîne d'approvisionnement, consolide la gouvernance et protège les revenus publics.

https://mof.gov.ae/en/news/ministry-of-finance-to-implement-vat-law-amendments-starting-january-2026/