En France, la déclaration électronique impose aux entreprises de déclarer à l’administration fiscale les transactions liées à la TVA qui ne relèvent pas du flux d’e-facturation domestique B2B. Ces transactions concernent principalement les ventes aux consommateurs (B2C), les transactions B2B transfrontalières et, dans certains cas, les données de paiement. Dans le cadre de la réforme du TVA en France, cette obligation est devenue la deuxième étape importante de conformité, après l’e-facturation.
Qu’est-ce que le reporting électronique et comment il se distingue-t-il de la facturation électronique ?
La facturation électronique s’applique aux transactions commerciales domestiques couvertes par le champ d’application, entre des personnes assujetties à la TVA établies en France. La déclaration électronique couvre les données relatives aux transactions de vente à des personnes non assujetties à la TVA (B2C) et aux transactions B2B internationales, à l’intérieur ou à l’extérieur de l’UE. La facturation électronique consiste à envoyer un document de facturation structuré au client. Avec la déclaration électronique, les données relatives aux transactions et aux paiements sont transmises à l’administration fiscale (DGFiP) via une plateforme agréée. DGFiP : Webinaire sur la réforme de la langue anglaise.
Un malentendu courant : le fait d’avoir un numéro de TVA français ne rend pas une entreprise “ établie ” en France. Une entreprise étrangère peut échapper à la facturation électronique, tout en ayant néanmoins des obligations de déclaration électronique.
Quelles transactions doivent être déclarées ?
Transactions B2C. Les ventes et les prestations à des clients non assujettis à l’impôt, tels que les particuliers, sont déclarées sous forme de données agrégées quotidiennement pour chaque période de déclaration, indiquant le montant de base hors TVA pour chaque taux de TVA et le montant de TVA. Vous n’avez pas besoin d’envoyer un enregistrement séparé pour chaque vente au détail.
Transactions B2B transfrontalières. Cela concerne les transactions couvertes par cette réglementation lorsque l'une des parties est établie en France et l'autre est située dans l'UE ou à l'extérieur de celle-ci. Il s'applique également à certaines transactions soumises à la TVA française entre personnes assujetties à l'impôt établies à l'étranger.
Données de paiement. Le reporting des paiements s’applique lorsque la TVA devient exigible lors de la réception du paiement, par exemple pour les prestations ou les paiements anticipés, quelle que soit la nature du client. Il ne s’applique pas lorsque la TVA est comptabilisée lors des déductions ou des opérations de reversement de TVA déclarées par le client. DGFiP : reporting des transactions et paiements.
Qu’est-ce qui échappe à la déclaration électronique ?
Les exceptions comprennent les importations de biens, les transactions exemptées de la TVA aux articles 261 à 261 E du Code général des impôts et exemptées de facturation, ainsi que les transactions confidentielles de défense, de sécurité et de sécurité nationale. Pour les entreprises étrangères n’ayant pas de structure en France, les exportations et les livraisons intracommunautaires sont également exclues du reporting électronique. Vérifiez comment les exclusions s’appliquent à vos types de transactions avant de les mettre en œuvre. DGFiP : champ d’application et exclusions.
Les entreprises non établies en France
Les entreprises étrangères n’ayant pas de siège permanent en France aux fins de la TVA ne sont pas soumises à la facturation électronique. Cependant, la déclaration électronique peut être obligatoire lorsque ces dernières effectuent des opérations relevant de la réglementation, considérées comme ayant lieu en France et pour lesquelles elles sont tenues de payer la TVA française. Il y a deux points à prendre en considération à cet égard.
Premièrement, en vertu de la loi de 2026 sur le budget, à partir de 1 septembre 2027 Les personnes assujetties à l’impôt qui ne sont pas établies et de toute taille doivent également déclarer électroniquement lorsqu’elles sont tenues de payer la TVA en tant que consommateurs en vertu du principe de la charge inversée, y compris pour les acquisitions au sein de la Communauté européenne.
Deuxièmement, lorsque l’opérateur non établi est enregistré auprès d’un système unique de l’UE (OSS), les données d’échange de transactions ne sont pas soumises à la déclaration électronique en ce qui concerne ses transactions avec des personnes non soumises à l’impôt. DGFiP : règles applicables aux entreprises non établies.
Quels types de données comprend le reporting électronique ?
Pour les transactions B2B internationales, les données requises suivent largement les données de la facturation électronique. Pour une personne assujettie à l’impôt qui n’est pas établie en France, le SIREN doit être fourni si disponible ; sinon, un numéro de TVA intracommunautaire ou, en l’absence de ce dernier, un numéro d’identification fiscale étranger est utilisé. Les données de paiement comprennent la date de collecte, le montant perçu pour chaque taux de TVA et, le cas échéant, le numéro de facture. Pour les transactions B2C, des montants de base quotidiens agrégés et des montants de TVA sont transmis. DGFiP : exigences en matière de données.
Timeline, fréquence et sanctions
Le reporting électronique est devenu obligatoire à partir de 1 septembre 2026 Pour les entreprises de taille importante et moyenne. Les PME et les micro-entreprises suivent par la suite. 1 septembre 2027. Les acheteurs non établis assujettis à la TVA sur les transactions de TVA à la charge du client et les acquisitions intracommunautaires entreront dans le champ d'application le 1er septembre 2027, quelle que soit leur taille.
La fréquence des déclarations dépend du régime d’impôts sur le chiffre d’affaires de l’entreprise et de la question de savoir si la déclaration concerne des transactions ou des paiements. Conformément au régime normal de TVA mensuel, Les données relatives aux transactions sont communiquées trois fois par mois., Les déclarations de TVA sont généralement soumises mensuellement ; les contribuables qui déclarent la TVA trimestriellement doivent déclarer les données transactionnelles mensuellement, plutôt que tous les trimestres. Les déclarations simplifiées de TVA sont soumises mensuellement, tandis que les déclarations de non-paiement de TVA sont soumises tous les deux mois calendaires. Confirmez vos délais exacts grâce au calendrier officiel et à la plateforme de votre choix. BOFiP : fréquence et délais de déclaration des transactions.
Selon la version actuelle de l’article 1788 D du Code général des impôts, le non-respect de cette obligation entraîne une amende de 500 € par transmission. Le plafond annuel est 15 000 € pour la déclaration des transactions et un autre 15 000 € pour la déclaration de paiements. Le recours en dommages-intérêts pour violation des règles est accordé lorsque la violation n’a pas eu lieu au cours de l’année civile en cours ou des trois années précédentes et que la violation a été réparée spontanément ou dans un délai de 30 jours à compter de la première demande de l’administration fiscale. Code général des impôts français, article 1788 D.
Comment préparer
Les rapports doivent être transmis via une plateforme enregistrée par le DGFiP, une Plateforme Agréée (PA). Votre ERP ou une solution compatible peut se connecter à cette plateforme. En pratique :
- Identifiez les types de transactions (B2C, B2B transfrontalier et données de paiement) qui sont couverts par cette réglementation.
- Vérifiez si votre système ERP ou de facturation peut produire les données requises.
- Choisissez une plateforme enregistrée et connectez vos systèmes à cette plateforme.
- Configurez votre calendrier de reporting en fonction de votre régime d’impôts sur le chiffre d’affaires.
Questions fréquemment posées
Les e-reporting et l'e-invoicing sont-ils la même chose ?
Non. L’e-facturation est l’échange d’étiquettes B2B structurées entre les personnes assujetties à l’impôt établies en France pour les transactions intérieures couvertes par la réglementation. L’e-reporting envoie les données relatives aux autres transactions couvertes par la réglementation ainsi que, le cas échéant, les paiements à l’administration fiscale.
Dois-je déclarer chaque vente B2C séparément ?
Non. Les données sont agrégées quotidiennement au cours de la période de déclaration, et montrent ainsi la base d’imposition de la TVA et le montant de cette taxe pour chaque taux de TVA.
Dois-je déclarer électroniquement si je n'ai pas d'entreprise en France ?
Vous pouvez être soumis à des obligations d’enregistrement électronique si vous effectuez des transactions relevant de la réglementation, pour lesquelles vous êtes assujetti à la TVA française. Un numéro de TVA français ne vous rend pas automatiquement établi en France. À compter du 1er septembre 2027, les acheteurs non établis assujettis à la TVA française en vertu du principe de la charge inversée sont également concernés, y compris pour les acquisitions intracommunautaires.
Les exportations et les livraisons intracommunautaires sont-elles déclarées ?
Pour les entreprises non établies, ces prestations exemptées ne sont pas déclarées par l’intermédiaire du système e-Reporting. Pour les entreprises établies en France, les exportations et les prestations intracommunautaires peuvent être prises en compte ; classer chaque flux en fonction des règles actuelles du DGFiP.
Que se passe-t-il si je ne rapporte pas ?
La pénalité légale actuelle est de 500 € par transmission manquante, avec un plafond annuel de 15 000 € pour la déclaration des transactions et un plafond séparé de 15 000 € pour la déclaration des paiements. Le relèvement de la première infraction s’applique si aucune infraction n’a été constatée au cours de l’année civile en cours et des trois années précédentes, et il est remédié spontanément ou dans un délai de 30 jours à la première demande de l’autorité.
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