In Frankreich ist die elektronische Meldungspflicht für Unternehmen dazu gedacht, dem Finanzamt die für die Mehrwertsteuer relevanten Transaktionen zu melden, die außerhalb des nationalen B2B-E-Invoicing-Verfahrens fallen. Dies betrifft hauptsächlich Verkäufe an Verbraucher (B2C), grenzüberschreitende B2B-Transaktionen und in einigen Fällen Zahlungsdaten. Im Rahmen der französischen Mehrwertsteuernormreform ist dies die zweite wichtige Compliance-Verpflichtung neben der elektronischen E-Invoicing.
Was ist E-Reporting und wie unterscheidet es sich von E-Invoicing?
Die elektronische Rechnungsstellung gilt für in den Anwendungsbereich fallende inländische Geschäftsbeziehungen zwischen in Frankreich ansässigen Personen, die für die Mehrwertsteuer (MwSt.) verpflichtet sind. Die elektronische Meldung umfasst die Transaktionsdaten für Verkäufe an nicht steuerpflichtige Personen (B2C) sowie internationale B2B-Transaktionen innerhalb oder außerhalb der EU. Die elektronische Rechnungsstellung bedeutet, dass eine strukturierte Rechnung an den Käufer gesendet wird. Mit der elektronischen Meldung werden die Transaktions- und Zahlungsdaten über eine zugelassene Plattform an die Steuerbehörde (DGFiP) übermittelt. DGFiP: Webinar zur Reform der englischsprachigen Sprache.
Ein häufiges Missverständnis: Die Inhaber eines französischen Mehrwertsteuerscheins sind nicht automatisch “in Frankreich ansässige” Unternehmen. Ein ausländisches Unternehmen kann von der elektronischen Rechnungsstellung ausgeschlossen sein, muss sich dennoch an die elektronische Meldungspflicht halten.
Welche Transaktionen müssen gemeldet werden?
B2C-Transaktionen. Verkäufe und Dienstleistungen an nicht steuerpflichtige Kunden, wie Privatpersonen, werden täglich als aggregierte Daten für jeden Berichtzeitraum ausgewiesen und zeigen den Basisbetrag ohne Mehrwertsteuer für jede Mehrwertsteuersatzstufe sowie den Mehrwertsteuerbetrag an. Sie müssen keine separate Aufzeichnung für jeden Einzelverkauf erstellen.
Grenzüberschreitende B2B-Transaktionen. Dies umfasst Transaktionen, die im Anwendungsbereich fallen, bei denen eine Partei in Frankreich ansässig ist und die andere in der EU oder außerhalb dieser liegt. Es umfasst auch bestimmte Transaktionen im Rahmen der französischen Mehrwertsteuer zwischen steuerpflichtigen Personen, die im Ausland ansässig sind.
Zahlungsinformationen. Die Zahlungserstattung gilt, wenn die Mehrwertsteuer bei Erhalt der Zahlung fällig wird, beispielsweise bei Dienstleistungen oder Vorauszahlungen, unabhängig vom Kundentyp. Sie gilt nicht, wenn die Mehrwertsteuer bei Abhebungen oder bei rückwirkenden Transaktionen, die vom Kunden gemeldet werden, berücksichtigt wird. DGFiP: Transaktions- und Zahlungsberichterstattung.
Was fällt außerhalb des E-Reporting?
Zu den Ausnahmen zählen die Einfuhren von Waren, Transaktionen, die gemäß Artikel 261 bis 261 E des General Steuerkodex von der Mehrwertsteuer befreit sind und nicht als Rechnung erfasst werden, sowie bestimmte vertrauliche Transaktionen im Zusammenhang mit Verteidigung, Sicherheit und nationaler Sicherheit. Für ausländische Unternehmen ohne Niederlassung in Frankreich gelten die Ausnahmen auch für Exporte und Lieferungen innerhalb der EU nicht als elektronische Meldungspflicht. Stellen Sie vor der Implementierung sicher, wie die Ausnahmen für Ihre Transaktionsarten gelten. DGFiP: Umfang und Ausnahmen.
Unternehmen, die nicht in Frankreich ansässig sind
Ausländische Unternehmen, die in Frankreich keine ständige Niederlassung haben und daher für die Mehrwertsteuer nicht verpflichtet sind, elektronische Rechnungen auszustellen, unterliegen jedoch nicht der elektronischen Rechnungsstellung. Die elektronische Meldung kann jedoch verpflichtend sein, wenn sie Transaktionen ausführen, die im Anwendungsbereich fallen und für die in Frankreich erbrachte Mehrwertsteuer gelten. Hier kommen zwei Details ins Spiel.
Zunächst gilt laut dem Budgetgesetz von 2026: 1. September 2027 Nicht ansässige Steuerpflichtige jeder Größe müssen außerdem eine elektronische Meldung abgeben, wenn sie als Käufer im Rahmen der Umkehrgebühr für die Mehrwertsteuer verantwortlich sind, einschließlich der Einkäufe innerhalb der EU.
Zweitens: Wenn der nicht ansässige Anbieter bei einem EU-One-Stop-Shop (OSS) registriert ist, gilt die elektronische Meldung von Transaktionsdaten nicht für seine Transaktionen mit nicht steuerpflichtigen Personen. DGFiP: Regeln für nicht ansässige Unternehmen.
Welche Daten gehören zum elektronischen Meldewesen?
Bei internationalen B2B-Transaktionen folgen die erforderlichen Daten weitgehend den Daten für elektronische Rechnungen. Für eine in Frankreich nicht ansässige Steuerperson ist die SIREN anzugeben, sofern verfügbar; andernfalls wird eine Mehrwertsteuernummer innerhalb der EU oder, falls diese nicht vorliegt, eine ausländische Steueridentifikationsnummer verwendet. Die Zahlungsdaten umfassen das Erhebungstermin, den für jede Mehrwertsteuersatz erhobene Betrag und gegebenenfalls die Rechnungsnummer. Bei B2C werden aggregierte tägliche Basissummen und Mehrwertsteuersummen gesendet. DGFiP: Datenanforderungen.
Zeitablauf, Häufigkeit und Sanktionen
Die elektronische Meldung wurde obligatorisch gemacht. 1. September 2026 für große und mittlere Unternehmen. Danach folgen KMU und Kleinstunternehmen 1. September 2027. Nicht ansässige Einkäufer, die bei Transaktionen nach der Umtauschregelung und bei Erwerbungen innerhalb der Gemeinschaft an die Mehrwertsteuerpflicht unterliegen, werden ab dem 1. September 2027 unabhängig von ihrer Größe in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer aufgenommen.
Die Berichtsfrequenz hängt von dem Mehrwertsteuersystem des Unternehmens ab und davon, ob es sich bei der Meldung um Transaktionen oder Zahlungen handelt. Im normalen monatlichen Mehrwertsteuersystem:, Transaktionsdaten werden dreimal pro Monat gemeldet, Die Zahlungsinformationen werden in der Regel monatlich gemeldet. Normale Quartalszahler melden Transaktionsdaten monatlich, anstatt vierteljährlich. Die Berichterstattung über vereinfachte Transaktionen erfolgt monatlich, während die Berichterstattung über die Steuerbefreiung alle zwei Kalendermonate erfolgt. Bestätigen Sie Ihre genauen Fristen anhand des offiziellen Zeitplans und Ihrer ausgewählten Plattform. BOFiP: Häufigkeit und Fristen für die Meldung von Transaktionen.
Nach der aktuellen Fassung von Artikel 1788 D des Generalsteuergesetzes ist eine Nichteinhaltung mit einer Geldstrafe von 500 € pro Übertragung. Der jährliche Höchstbetrag beträgt 15.000 € für Transaktionsberichterstattung und eine separate 15.000 € für die Zahlungserfassung. Die erste Sanktionsmilderung gilt, wenn keine Verstöße im laufenden Kalenderjahr oder in den drei vorangegangenen Jahren vorliegen und die Verstöße spontan oder innerhalb von 30 Tagen nach dem ersten Antrag der Steuerbehörde behoben werden. Französischer Generalsteuersatz, Artikel 1788 D.
So geht es vor sich
Die Meldung muss über eine Plattform erfolgen, die von der DGFiP registriert ist. Zugelassene Plattform (ZP). Ihr ERP-System oder eine kompatible Lösung kann mit dieser Plattform verbunden werden. In der Praxis:
- Identifizieren Sie, welche Transaktionsarten (B2C, grenzüberschreitende B2B-Transaktionen und Zahlungsdaten) in den Geltungsbereich fallen.
- Überprüfen Sie, ob Ihr ERP- oder Rechnungsstellungssystem die erforderlichen Daten generieren kann.
- Wählen Sie eine registrierte Plattform aus und verbinden Sie Ihre Systeme mit ihr.
- Stellen Sie Ihren Berichtszeitraum entsprechend Ihrem Mehrwertsteuersystem ein.
Allgemeine Fragen
Sind E-Reporting und E-Invoicing dasselbe?
Nein. E-Invoicing ist der Austausch strukturierter B2B-Rechnungen zwischen in Frankreich ansässigen Steuerpflichtigen für in den Anwendungsbereich fallende inländischen Transaktionen. E-Reporting sendet Daten zu anderen in den Anwendungsbereich fallenden Transaktionen sowie gegebenenfalls Zahlungen an die Steuerbehörde.
Muss ich jeden B2C-Verkauf einzeln melden?
Nein. Die Daten werden täglich innerhalb des Berichtszeitraums zusammengefasst und zeigen die Mehrwertsteuersatzbasis und den Mehrwertsteuersatz für jede Mehrwertsteuersatzstufe an.
Muss ich eine elektronische Meldung abgeben, wenn ich in Frankreich keine Gesellschaft habe?
Sie können E-Meldepflichten haben, wenn Sie Transaktionen im Anwendungsbereich durchführen, für die Sie die französische Mehrwertsteuer zahlen. Eine französische Mehrwertsteuer-Nummer allein genügt nicht dafür, dass Sie in Frankreich ansässig sind. Ab dem 1. September 2027 fallen auch nicht ansässige Käufer, die im Rahmen der Umkehrung der Mehrwertsteuer für Frankreich gelten, unter die Pflicht zur E-Meldeung, auch bei Einkäufen innerhalb der EU.
Gibt es Berichte über Exporte und Lieferungen innerhalb der Gemeinschaft?
Für nicht etablierte Unternehmen gelten diese ausgenommenen Lieferungen nicht im Rahmen der elektronischen Meldung. Für in Frankreich ansässige Unternehmen können auch Exporte und Lieferungen innerhalb der Gemeinschaft in den Anwendungsbereich fallen; jeder Lieferstrom muss anhand der aktuellen Richtlinien der DGFiP klassifiziert werden.
Was passiert, wenn ich keine Meldung abliefe?
Die derzeitige gesetzliche Geldstrafe beträgt 500 € pro fehlender Übertragung, wobei ein jährlicher Höchstbetrag von 15.000 € für die Meldung von Transaktionen und ein separater Höchstbetrag von 15.000 € für die Zahlungserhebung gilt. Die erste Verstößeinführung gilt, wenn es während des aktuellen Kalenderjahres und der drei vorangegangenen Jahre keine Verstöße gegeben hat, und diese wird spontan oder innerhalb von 30 Tagen nach dem ersten Antrag der Behörde behoben.
Planen Sie Ihre technische Einrichtung? Lesen Sie unseren Leitfaden Geprüfte Plattform-Integration mit SAP und erkunden Integration von SAP e-Invoicing. Buchen Sie eine kostenlose 30-minütige Beratung Um Ihre französischen E-Reporting-Verfahren zu besprechen.