Ab dem 1. Juli 2015 hat die indonesische Regierung die Verwendung von E-Rechnungen für Unternehmen zur Pflicht gemacht. Indonesien konnte aus vielen Gründen, wie hohen Steuererklärungen und gefälschten Rechnungen, keine stabile Steuerinfrastruktur aufbauen. Mit der weit verbreiteten Nutzung von E-Rechnungen wird der erste Schritt zu einem stabilen Steuersystem getan.
Rechnungen sind für Käufer von größter Bedeutung, da sie als Nachweis dafür dienen, dass die Mehrwertsteuer in Indonesien bezahlt wird. Wenn keine Steuerrechnung ausgestellt wird, kann die Steuerverwaltung Sanktionen verhängen. Es gibt verschiedene Arten von Rechnungen, die auf diese Weise ausgestellt werden.
Einfache Rechnung
Für einfache Transaktionen kann eine einfache Rechnung ausgestellt werden. Sie hat kein vorgeschriebenes Layout und muss nicht wie eine normale Rechnung nummeriert werden. Eine einfache Rechnung kann nicht zur Minderung der Haftung ausgestellt werden, da der Verkäufer sie in die Mehrwertsteuerberichte aufnehmen muss.
Standard-Steuerrechnung in Indonesien
In Indonesien müssen Handelsrechnungen von einer Steuerrechnung begleitet werden. Während die Steuerrechnung Steuerinformationen anzeigt, enthält eine Rechnung detailliertere Informationen über die verkauften Waren oder die erbrachten Dienstleistungen. Die Steuerrechnung dient als Nachweis dafür, dass ein Verkäufer die Mehrwertsteuer (und gegebenenfalls die Umsatzsteuer) eingereicht hat und bildet die Grundlage für die spätere Mehrwertsteuererklärung.
Verwendung ungültiger Steuerrechnungen in Indonesien
Eine ungültige Rechnung kann wie folgt definiert werden:
Eine Steuerrechnung, die nicht ordnungsgemäß gemäß einer tatsächlichen Transaktion ausgestellt wurde,
– Eine Steuerrechnung, ausgestellt von einem nicht steuerpflichtigen Unternehmer.
Der General Manager der Steuerbehörde (DGT) kann die E-Bescheinigung eines Steuerpflichtigen, der eine ungültige Steuerrechnung ausgestellt hat, aussetzen. Damit hat der Steuerpflichtige nicht mehr das Recht, eine Steuerrechnung auszustellen.
Bei der Feststellung, ob eine Steuerrechnung in Indonesien gültig ist, achten die Steuerbehörden auf folgende Kriterien:
- Ausweisdokumente des Steuerpflichtigen oder der Verwaltung
- Existenz, Gültigkeit und Eignung des Steuerzahlerprofils
- Existenz und Gültigkeit des Arbeitsortes des Steuerzahlers
- Compliance-Niveau der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen
Damit die Aussetzung gewährt wird, muss der Steuerzahler dem Leiter der Steuerfahndung innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem Datum des Eintritts der Verzögerung ein Begleitschreiben vorlegen. Scheitert der Steuerzahler daran, ein solches Schreiben innerhalb dieser 30 Tage zu übersenden, kann dies zum dauerhaften Widerruf der elektronischen Bescheinigung des Steuerzahlers führen.
Was ist eine E-Faktur?
Das E-Steuerrechnungs- oder E-Faktur-System ist ein Faktur-Pajak-Erstellungssystem, das von der Steuerbehörde genehmigt wurde (und in deren Systemen gespeichert ist) und eine integrierte Mehrwertsteuererstattung beinhaltet.
Die e-Faktur wird von der DGT elektronisch vom Steuerpflichtigen unterzeichnet. Die physische Steuerrechnung wird in Papierform erstellt und vom Steuerpflichtigen unterschrieben. Sie wird zusammen mit den aus dem E-Faktor-System erhaltenen Steuerrechnungen in der Umsatzsteuererklärung gemeldet.
Anwendung der E-Rechnung
Zunächst muss ein Mehrwertsteuerzahler ein E-Zertifikat erhalten, um e-Faktur nutzen zu können. Das E-Zertifikat wird benötigt, damit der Mehrwertsteuerzahler eine Online-Rechnungsseriennummer beantragen und eine e-Faktur ausstellen kann. Dazu muss er sich elektronisch beim zuständigen Finanzamt registrieren lassen. Wenn der Steuerzahler die von der DGT festgelegten Allgemeinen Geschäftsbedingungen akzeptiert, wird ein E-Zertifikat ausgestellt.