Revenue Administration Clarifies e-SMM
e-Invoice Transition 2025

Announcement on Whether Taxpayers Registered in the e-SMM Application Will Transition to e-Invoice

With the announcement of the Revenue Administration dated 30.06.2025, a clarification has been published regarding whether taxpayers registered in the e-SMM (e-Professional Service Receipt) application will be required to transition to the e-Invoice system.

In the section titled “IV.4.4. Obligation to Transition to the e-Professional Service Receipt Application” of the relevant Communiqué, it is stated that professional service providers who are not exempt from tax must be included in the e-SMM application within the periods specified in section “IV.4.5” of the Communiqué, and from the relevant dates onward, they must issue their professional service receipts as e-Professional Service Receipts (e-SMM).

In line with these regulations, the Revenue Administration has provided explanations in a private ruling regarding whether professional service taxpayers are obliged to transition to the e-Invoice application:

**“Taxpayers registered in the e-Invoice application are obliged to issue and receive invoices as e-Invoices for goods sold and services performed between each other. However, since there is no obligation to issue invoices for professional service activities, and instead e-Professional Service Receipts must be issued for these activities, professional service taxpayers are not required to transition to the e-Invoice application.

On the other hand, since professional service taxpayers are not registered in the e-Invoice application, invoices issued to them must be arranged as e-Archive Invoices by taxpayers registered in the e-Invoice application, or as paper/e-Archive Invoices by taxpayers not registered in the e-Invoice application, taking into account the explanations in section ‘IV.2.4.3. Other Invoices Required to Be Issued as e-Archive Invoices’ of General Communiqué on Tax Procedure Law No. 509.”**

You can access the full text of the related announcement.

 —————

e-SMM Uygulamasına Kayıtlı Mükelleflerin e-Faturaya Geçip Geçmeyeceği Hakkında Duyuru Yayımlandı

Gelir İdaresi Başkanlığının 30.06.2025 tarihli duyurusu ile birlikte e-SMM uygulamasına kayıtlı mükelleflerin e-faturaya geçip geçmeyeceği hakkında duyuru yayımlanmıştır.

Söz konusu Tebliğin “IV.4.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünde ise vergiden muaf olmayan serbest meslek erbaplarının Tebliğin “IV.4.5” numaralı bölümünde belirtilen sürelerde e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dâhil olması ve belirtilen tarihlerden itibaren serbest meslek makbuzlarını “e-Serbest Meslek Makbuzu” olarak düzenlemelerinin zorunlu olduğu belirtilmiştir.

Bu düzenlemeler doğrultusunda serbest meslek mensubu mükelleflerin e-Fatura uygulamasına geçip geçmeyeceği hususunda Başkanlık tarafından verilen bir özelgede aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir:

“e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenlenecek faturaların e-Fatura olarak düzenlenmesi ve alınması yükümlülüğü bulunmakta olup, serbest meslek faaliyeti nedeniyle fatura düzenleme yükümlülüğü bulunmadığı ve bu faaliyet için e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlenmesi gerektiğinden, serbest meslek mensubu mükelleflerin e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır.

Diğer taraftan, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olunmaması nedeniyle serbest meslek mensubuna düzenlenecek faturaların; e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler tarafından e-Arşiv Fatura, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükellefler tarafından ise 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar da dikkate alınarak kâğıt ya da e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi gerektiği tabiidir.”

İlgili duyuru metnine buradan ulaşabilirsiniz.